Hướng dẫn khai thuế đối với cá nhân kinh doanh

hướng dẫn cách kê khai thuế và khẳng định số thuế cần nộp theo phương thức khoán, đối tượng người sử dụng và hồ sơ khai thuế khoán theo Thông tư 92/2015/TT-BTC

Hướng dẫn bí quyết kê khai thuế theo phương thức khoán, cách xác định số thuế yêu cầu nộp, đối tượng người tiêu dùng và hồ sơ khai thuế theo phương pháp khoán theo Thông tứ 92/2015/TT-BTC của cục tài chính

Theo Điều 2 với Điều 6 Thông bốn 92/2015/TT-BTC: phương tiện về phương pháp tính thuế đối với cá thể kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán

1. Nguyên tắcáp dụng

*

a)Cá nhân sale nộp thuế theophương phápkhoán(sau đây gọi là cá thể nộp thuế khoán)là cá nhân kinh doanh gồm phát sinh doanh thu từ sale hàng hóa, dịch vụ thương mại thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, marketing trừ cá nhân kinh doanh khuyên bảo tại Điều 3, Điều 4vàĐiều 5 Thông tư 92.

Bạn đang xem: Hướng dẫn khai thuế đối với cá nhân kinh doanh

b) Đối với cá nhân nộp thuế khoán thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống nhằm xác định cá thể không đề nghị nộp thuế quý hiếm gia tăng, không hẳn nộp thuế thu nhập cá thể là lợi nhuận tính thuế thu nhập cá thể của năm.

ngôi trường hợp cá thể nộp thuế khoán sale không trọn năm (không đủ 12 tháng trong năm dương lịch) bao gồm: cá thể mới ra khiếp doanh; cá thể kinh doanh tiếp tục theo thời vụ; cá nhân ngừng/nghỉ marketing thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống nhằm xác định cá thể không bắt buộc nộp thuế giá trị gia tăng, không hẳn nộp thuế thu nhập cá thể là lệch giá tính thuế thu nhập cá nhân của 1 năm (12 tháng); doanh thu tính thuế thực tế để xác minh số thuế đề xuất nộp những năm là doanh thu tương ứng cùng với số tháng thực tiễn kinh doanh. Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán đang được phòng ban thuế thông tin số thuế khoán nên nộp, nếu kinh doanh không trọn năm thì cá nhân được sút thuế khoán nên nộp tương xứng với số tháng ngừng/nghỉ sale trong năm.

Ví dụ 1: Ông A bắt đầu kinh doanh từ tháng 4 năm 2015, cùng dự loài kiến có lệch giá khoán của 09 mon thực tế marketing là 90 triệu đ (trung bình 10 triệu/tháng) thì doanh thu tương ứng của một năm (12 tháng) là 120 triệu đ (>100 triệu đồng). Như vậy, Ông A ở trong diện cần nộp thuế quý giá gia tăng, phải nộp thuế thu nhập cá thể tương ứng với doanh thu thực tế phát sinh từ tháng 4 năm 2015 là 90 triệu đồng.

Ví dụ 2: Bà B vẫn được cơ sở thuế thông báo số thuế khoán nên nộp của tất cả năm 2015. Đến tháng 10 năm năm ngoái Bà B ngừng/nghỉ sale thì Bà B được sút thuế khoán khớp ứng với 03 tháng thời điểm cuối năm 2015.

c) ngôi trường hợp cá nhân kinh doanh theo vẻ ngoài nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức lệch giá 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá thể không yêu cầu nộp thuế quý hiếm gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá thể được xác minh cho một (01) người đại diện duy nhất trong những năm tính thuế.

Ví dụ 3: Hộ mái ấm gia đình C được thành lập và hoạt động bởi một đội gồm 04 cá nhân. Năm 2015 Hộ gia đình C có lợi nhuận kinh doanh là 180 triệu đ (>100 triệu đồng) thì Hộ gia đình C thuộc diện cần nộp thuế cực hiếm giá tăng với thuế thu nhập cá thể trên tổng lợi nhuận là 180 triệu đồng.

d) cá nhân kinh doanh là đối tượng người sử dụng không cư trú nhưng mà có địa điểm kinh doanh cố định và thắt chặt trên lãnh thổ việt nam thực hiện tại khai thuế như đối với cá thể kinh doanh là đối tượng người tiêu dùng cư trú.

2. địa thế căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế so với cá nhânnộp thuế khoánlà doanh thu tính thuế và phần trăm thuế tính trên doanh thu.

a) lệch giá tính thuế

a.1) doanh thu tính thuế giá trị tăng thêm và doanh thu tính thuế thu nhập cá thể là doanh thu bao hàm thuế (trường vừa lòng thuộc diện chịu thuế) của cục bộ tiền chào bán hàng, tiền gia công, chi phí hoa hồng, tiền đáp ứng dịch vụ gây ra trong kỳ tính thuế tự các vận động sản xuất, sale hàng hóa, dịch vụ.

Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hóa solo của phòng ban thuế thì doanh thu tínhthuế được địa thế căn cứ theo lợi nhuận khoán và doanh thu trên hóa đơn.

a.2) trường hợp cá thể kinh doanh không xác minh được doanh thu tính thuế khoán hoặc khẳng định không cân xứng thực tế thì phòng ban thuế có thẩm quyền ấn định lệch giá tính thuế khoán theoquy định của điều khoản về quản lý thuế.

b) xác suất thuế tính bên trên doanh thu

b.1) phần trăm thuế tính trên doanh thu gồm xác suất thuế giá trị tăng thêm và phần trăm thuế thu nhập cá thể áp dụng so với từng lĩnh vực ngành nghề như sau:

- Phân phối, cung ứng hàng hóa: phần trăm thuế giá bán trị gia tăng là 1%; xác suất thuế thu nhập cá thể là 0,5%.

- Dịch vụ, tạo ra không bao thầu nguyên đồ gia dụng liệu: tỷ lệ thuế giá chỉ trị ngày càng tăng là 5%; phần trăm thuế thu nhập cá nhân là 2%.

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ thương mại có gắn thêm với sản phẩm hóa, xây dựng có bao thầu nguyên đồ liệu: tỷ lệ thuế giá bán trị ngày càng tăng là 3%; phần trăm thuế thu nhập cá nhân là 1,5%.

- vận động kinh doanh khác: xác suất thuế giá trị tăng thêm là 2%; phần trăm thuế thu nhập cá thể là 1%.

b.2) cụ thể danh mục ngành nghề để áp dụng xác suất thuế quý hiếm gia tăng, tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân theo chỉ dẫn tại Phụ lục số 01 ban hành kèm Thông tư 92.

PHỤ LỤC 01

STT

Danh mục ngành nghề

Tỷ lệ % tính thuế GTGT

Thuế suất thuế TNCN

1.

Phân phối, hỗ trợ hàng hóa

- hoạt động bán buôn, nhỏ lẻ các loại sản phẩm & hàng hóa (trừ giá trị sản phẩm & hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng).

1%

0,5%

2.

Dịch vụ, xuất bản không bao thầu nguyên đồ dùng liệu

- thương mại dịch vụ lưu trú gồm: vận động cung cấp các đại lý lưu trú ngắn hạn cho khách hàng du lịch, khách vãng lai khác; hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn mang đến sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; vận động cung cấp cho cả các đại lý lưu trú, thương mại dịch vụ ăn uống và/hoặc các phương nhân thể giải trí. Vận động lưu trú ko bao gồm: vận động cung cấp cho cơ sở lưu trú dài hạn được đánh giá như cơ sở thường trú như cho thuê căn hộ hàng tháng hoặc hàng năm được phân các loại trong ngành bđs theo giải pháp của quy định về khối hệ thống ngành kinh tế tài chính của Việt Nam.

- dịch vụ bốc xếp sản phẩm & hàng hóa và vận động dịch vụ cung cấp khác liên quan đến vận tải đường bộ như sale bến bãi, chào bán vé, trông giữ lại phương tiện;

- thương mại & dịch vụ bưu chính, gửi phát thư tín với bưu kiện;

- dịch vụ môi giới, đấu giá cùng hoa hồng đại lý;

- Dịch vụ support pháp luật, support tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan;

- dịch vụ xử lý dữ liệu, thuê mướn cổng thông tin, thiết bị technology thông tin, viễn thông;

- Dịch vụ hỗ trợ văn phòng và những dịch vụ cung ứng kinh doanh khác;

- thương mại dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game;

- dịch vụ thương mại may đo, giặt là; giảm tóc, có tác dụng đầu, gội đầu;

- Dịch vụ sửa chữa thay thế khác bao gồm: thay thế sửa chữa máy vi tính và các vật dụng gia đình;

- dịch vụ thương mại tư vấn, thiết kế, tính toán thi công xây đắp cơ bản;

- các dịch vụ khác;

- Xây dựng, lắp ráp không bao thầu vật liệu (bao gồm cả lắp ráp máy móc, sản phẩm công nghệ công nghiệp).

5%

2%

- mang đến thuê gia sản gồm:

+Cho mướn nhà, đất, cửa ngõ hàng, công ty xưởng, kho bến bãi trừ thương mại dịch vụ lưu trú

+ mang đến thuêphương một thể vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo tín đồ điều khiển.

+ cho thuê gia sản khác không dĩ nhiên dịch vụ

5%

5%

- Làm đại lý xổ số, đại lý phân phối bảo hiểm, bán sản phẩm đa cấp

-

5%

3.

Xem thêm: Địa Chỉ Cung Cấp Số Lượng Lớn Mật Rỉ Đường Mua Ở Đâu, Mật Rỉ Đường Bán Ở Đâu

Sản xuất, vận tải, thương mại dịch vụ có lắp với sản phẩm hóa, xây dựng có bao thầu nguyên trang bị liệu

- Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa;

- Khai thác, sản xuất khoáng sản;

- vận tải hàng hóa, vận tải hành khách;

- dịch vụ thương mại kèm theo bán sản phẩm hóa như dịch vụ thương mại đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao technology kèm theo cung cấp sản phẩm;

- dịch vụ thương mại ăn uống;

- Dịch vụ thay thế và bảo trì máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe cộ máy với xe gồm động cơ khác;

- Xây dựng, lắp ráp có bao thầu vật liệu (bao tất cả cả lắp đặt máy móc, sản phẩm công nghệ công nghiệp).

3%

1,5%

4.

Hoạt động sale khác

- chuyển động sản xuất các thành phầm thuộc đối tượng người sử dụng tính thuế GTGT theo phương thức khấu trừ với mức thuế suất GTGT 5%;

2%

1%

- hoạt động cung cấp các dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với tầm thuế suất thuế GTGT 5%;

- Các vận động khác chưa được liệt kê ở những nhóm 1, 2, 3 nêu trên.

- các dịch vụ không giống không chịu thuế GTGT.

-

b.3) trường hợp cá nhân kinh doanh những lĩnh vực, ngành nghề thì cá nhân thực hiện khai cùng tính thuế theo phần trăm thuế tính trên lệch giá áp dụng so với từng lĩnh vực, ngành nghề. Trường hợp cá nhân kinh doanh không khẳng định được lệch giá tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì ban ngành thuế bao gồm thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán của từng lĩnh vực, ngành nghề theo điều khoản của luật pháp về quản lý thuế.

c) xác định số thuế đề xuất nộp

Số thuế GTGT cần nộp

=

Doanh thu tính thuế GTGT

x

Tỷ lệ thuế GTGT

Số thuế TNCN bắt buộc nộp

=

Doanh thu tính thuế TNCN

x

Tỷ lệ thuế TNCN

Trong đó:

- lợi nhuận tính thuếgiá trị gia tăngvà lệch giá tính thuếthu nhập cá nhântheo trả lời tại điểm a cùng điểm b.3, khoản 2 Điều này.

- tỷ lệ thuếgiá trị gia tăngvà phần trăm thuếthu nhập cá nhântheo khuyên bảo tại điểm b khoản 2 Điều này.

d) thời gian xác định lợi nhuận tính thuế

d.1) Đối với doanh thu tính thuế khoán thì thời điểm cá nhân thực hiện câu hỏi xác định lệch giá là từ thời điểm ngày 20/11 cho ngày 15/12 của năm ngoái năm tính thuế.

d.2) Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán new ra kinh doanh (không chuyển động từ đầu năm) hoặc cá nhân biến hóa quy mô, ngành nghề sale trong năm thì thời điểm thực hiện việc xác định lợi nhuận tính thuế khoán của năm là trong vòng 10 ngày kể từ ngày bước đầu kinh doanh hoặc ngày thay đổi quy mô, ngành nghề ghê doanh.

d.3) Đối với lợi nhuận theo hóa 1-1 thì thời gian xác định lệch giá tính thuếthực hiện theo phía dẫn trên điểm d khoản 2 Điều 3 Thông tư này.

4. Cơ chế khai thuế

a) cá thể nộp thuế khoán khai thuế khoán một năm một lần tại chi cục Thuế nơi cá thể có vị trí kinh doanh và chưa hẳn quyết toán thuế.

b) cá nhân nộp thuế khoán sử dụng hóa 1-1 của ban ngành thuế thì ngoài vấn đề khai lệch giá khoán, cá thể tự khai và nộp thuế đối với lệch giá trên hóa đơn theo quý.

c) cá nhân kinh doanh theo hình thức hợp tác marketing với tổ chức, gia tài tham gia thích hợp tác sale thuộc sở hữu của cá nhân, không xác minh được lệch giá kinh doanh thì cá nhân ủy quyền cho tổ chức khai thuế với nộp thuế nỗ lực theo phương thức khoán. Tổ chức triển khai có trách nhiệm khai thuế với nộp thuế nạm cho cá thể nộp thuế theo cách thức khoán tại ban ngành thuế cai quản tổ chức.

5. Làm hồ sơ khai thuế

Từ ngày đôi mươi tháng 11 đến ngày thứ 5 tháng 12 của hằng năm, cơ quan thuế phát Tờ khai thuế năm tiếp theo cho tất cả các cá thể kinh doanh nộp thuế khoán.

Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân nộp thuế khoán cụ thể như sau:

- cá thể nộp thuế khoán khai thuế đối với lệch giá khoán theo Tờ khai mẫu mã số 01/CNKD phát hành kèm theo Thông bốn này.

- trường hợp cá thể kinh doanh theo bề ngoài hợp tác marketing ủy quyền cho tổ chức khai thuế và nộp thuế nạm thì tổ chức triển khai khai thuế rứa theo Tờ khai mẫu mã số 01/CNKD dĩ nhiên Phụ lục mẫu số 01-1/BK-CNKD ban hành kèm theo Thông tư này và bạn dạng chụp phù hợp đồng đúng theo tác kinh doanh (nếu là lần khai thuế thứ nhất của phù hợp đồng).

6. Thời hạn nộp làm hồ sơ khai thuế

- Thời hạn nộp làm hồ sơ khai thuế đối với cá thể nộp thuế khoán muộn nhất là ngày 15 tháng 12 của năm ngoái năm tính thuế.

- trường hợp cá thể nộp thuế khoán mới ra kinh doanh hoặc biến hóa ngành nghề, quy mô sale trong năm thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ mười (10) tính từ lúc ngày ban đầu kinh doanh hoặc thay đổi ngành nghề, bài bản kinh doanh.

- ngôi trường hợp cá thể nộp thuế khoán thực hiện hóa 1-1 của phòng ban thuế thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn chậm duy nhất là ngày thứ ba mươi (30) của quý tiếp theo sau quý phát sinh nhiệm vụ thuế.

7. Xác định lợi nhuận và mức thuế khoán

a) lợi nhuận tính thuế khoán đối với cá nhân nộp thuế khoán là lệch giá được bất biến trong một năm.

b) cá nhân nộp thuế khoán từ bỏ xác định doanh thu tính thuế khoán vào năm để triển khai cơ sở xác định số thuế nên nộp bên trên tờ khai mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này. Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu khoán, ko nộp hồ sơ khai thuế hoặc lệch giá tính thuế khoán khẳng định không tương xứng với thực tế kinh doanh thì ban ngành thuế tất cả thẩm quyền ấn định lệch giá tính thuế khoán theo chế độ của luật pháp về làm chủ thuế.

Căn cứ hồ sơ khai thuế của cá nhân kinh doanh với cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế bao gồm: khối hệ thống thông tin tích hợp tập trung của ngành thuế; công dụng xác minh, khảo sát; tác dụng kiểm tra, thanh tra thuế (nếu có) cơ sở thuế xác định lợi nhuận khoán cùng mức thuế khoán dự con kiến của cá thể để lấy ý kiến công khai, tham vấn ý kiến của Hội đồng support thuế với làm đại lý cho viên Thuế chỉ đạo, thanh tra rà soát việc lập Sổ cỗ thuế trên từng chi cục Thuế.

c) cá nhân nộp thuế khoán trong thời hạn có chuyển đổi về chuyển động kinh doanh (ngành nghề, quy mô, địa điểm, ...) thì đề nghị khai điều chỉnh, bổ sung cập nhật để cơ quan thuế tất cả cơ sở xác minh lại lợi nhuận khoán, nấc thuế khoán và những thông tin không giống về cá nhân kinh doanh cho thời hạn còn lại của năm tính thuế. Ngôi trường hợp cá thể kinh doanh không chuyển đổi về ngành nghề marketing thì cơ sở thuế chỉ khẳng định lại lệch giá khoán để áp dụng cho thời gian còn lại của năm tính thuế trường hợp qua số liệu xác minh, kiểm tra, điều tra có địa thế căn cứ xác định doanh thu khoán đổi khác từ một nửa trở lên so với mức lệch giá đã khoán. Trường thích hợp có thay đổi ngành nghề kinh doanh thì thực hiện điều chỉnh bổ sung cập nhật theo thực tiễn của ngành nghề marketing thay đổi.